1、资产负债表日,企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的,按应计提的坏账准备金额,借记“资产减值损失”
【坏账准备账务处理程序 坏账准备账务处理方法】科目,贷记本科目 。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的 , 应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录 。
2、对于确实无法收回的应收款项,按管理权限报经批准后作为坏账损失,转销应收款项,借记本科目 , 贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目 。
3、已确认并转销的应收款项以后又收回的,应按实际收回的金额,借记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目 , 贷记本科目;同时,借记“银行存款”科目,贷记“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“应收分保保险责任准备金”、“其他应收款”、“长期应收款”等科目 。已确认并转销的应收款项以后又收回的,企业也可以按照实际收回的金额,借记“银行存款”科目,贷记本科目 。
4、本科目期末贷方余额,反映企业已计提但尚未转销的坏账准备 。
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